Danění příjmů z kryptoměn: na kolik vás odvod z digitálních tokenů vyjde?

Z pohledu obchodníků s kryptoměnami byl loňský rok nadmíru úspěšný. Po předloňském hlubokém propadu se řada virtuálních měn vzchopila a v roce 2019 zaznamenaly skokový nárůst ceny; hodnota samotného nejznámějšího Bitcoinu vzrostla o 100 %, kryptoměna Tezos téměř trojnásobně.

Řada fanoušků alternativních investic ve formě kryptoměn si tak v loňském roce za obchodování s digitálními tokeny připsala zisk. A přestože Česko na propracovanou legislativní úpravu k prodeji kryptoměn stále čeká, z pohledu Finanční správy ČR jsou virtuální měny nehmotným movitým majetkem. 

V jednoduchosti – výnosy, které jako fyzická osoba za obchodování s kryptoměnami získáte, proto spadají mezi tzv. ostatní příjmy, které se daní 15% sazbou.

Jak se daň z prodeje kryptoměn počítá?

Daň z příjmu se státu ve formě digitálních tokenů samozřejmě neodvádí. Vychází se z korunového rozdílu pořizovací ceny kryptoměny a ceny při jejím prodeji. 

Jen málokdo ale prodává stejný objem tokenů, jaký nakoupil. Kvůli extrémní volatilitě kryptoměn navíc není snadné určit skutečný zisk. Mnohdy obchodníci nakupují například na měsíční bázi a stejně tak i po menších kouscích kryptoměny prodávají.

V praxi se proto používají dvě metody:

• FIFO (first-in, first-out) – při prodeji se zisk počítá z prodeje nejdéle vlastněných tokenů,
• vážený aritmetický průměr – při prodeji se zisk počítá z váženého průměru všech  vlastněných tokenů.

Při konkrétních výpočtech vycházejme z modelové situace, ve které jste v několika posledních letech nakoupili 2,5 BTC:

• únor 2017: nákup 1,3 BTC za 1 279,4 $,
• leden 2018: nákup 0,2 BTC za 2 852 $,
• leden 2019: nákup 0,95 BTC za 3 705 $,
• červen 2019: nákup 0,05 BTC za 400 $.

Na konci roku 2019 jste pak 2 BTC prodali za 14 900 dolarů (341 807 Kč při kurzu 22,94 Kč/$). Stále vám tedy zbývá 0,5 bitcoinu.

Jak se bude u jednotlivých metod lišit zisk?

Výpočet zisku metodou FIFO

Při výpočtu metodou FIFO sčítáte výnosy od tokenů, které vlastníte nejdéle, dokud se nedostanete k součtu 2 BTC (prodaný objem):

Při zisku 202 299 Kč činí daň z příjmů fyzických osob (15 %) 30 344,85 Kč. Pokud byste ovšem prodali jen tokeny nakoupené v lednu 2018, bude základ vaší daně 0 Kč – na jejich prodeji jste prodělali.

Výpočet zisku pomocí váženého aritmetického průměru

Vážený průměr ceny všech nákupů (dohromady 2,5 BTC) je 2 309,4 $. Při použití této metody vás tak nákup 2 bitcoinů vyšel na 4 618,8 dolaru (105 955 Kč).

Při prodeji 2 BTC za 341 807 Kč činí zisk 235 852 Kč a daň z příjmů fyzických osob 35 377,8 Kč – asi o šestinu více než při využití metody FIFO.

Danění výměny a těžby tokenů

Vlastní kapitolou je pak danění při směně jedné kryptoměny za druhou, popř. danění těžby tokenů. Platí, že daně jste povinni odvést pouze v případě, kdy virtuální měnu vyměníte za:

• peníze – viz předchozí odstavce,
• zboží – zisk podléhá danění podle statusu prodejce (může se uplatňovat např. DPH nebo spotřební daň).

Výměna bitcoinů za ethery tak danění nepodléhá – a to samé platí i pro těžbu. Ta má ale jiná specifika: k jejímu provozování potřebujete živnostenské oprávnění. Při těžbě totiž výpočetní výkon svého počítače dlouhodobě propůjčujete k ověření transakcí na blockchainu a tím pádem poskytujete službu druhým osobám.

Těžba tokenů tak naplňuje charakter dlouhodobé činnosti. Tu lze vykonávat jen s podnikatelským oprávněním – konkrétně jde o volnou živnost č. 56 (obor činnost „poskytování softwaru, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály“). 

Na obchodování s kryptoměnami úřady pohlíží jako na správu vlastního majetku, živnostenské oprávnění k němu tedy nepotřebujete.

Placení daní z kryptoměn

Příjmy z prodeje kryptoměn je potřeba uvést v příloze č. 2 daňového přiznání. Jako fyzická osoba můžete základ daně (celkové příjmy za prodej tokenů) snížit o vynaložené náklady – zejména pořizovací cenu tokenů a poplatky směnárně nebo burze. 

Tyto výdaje musíte finančnímu úřadu prokázat. Většina kryptoměnových burz umožňuje vygenerovat souhrn proběhlých transakcí. Z pohledu úředníků je ale důvěryhodnější výpis z bankovního účtu s jasně vyznačenými převody (náklady vs. příjmy).

Pokud podnikáte jako živnostník v oboru IT poradenství a zpracování dat, je možné na příjmy z kryptoměn použít tzv. daňový paušál. Na vypočtenou daň můžete navíc jako fyzická osoba uplatnit slevy, na které máte ze zákona nárok (mj. sleva na poplatníka, která pro rok 2019 činí 24 840 Kč).

Dobrou zprávou je, že příjmy z obchodování s kryptoměnami se nezapočítávají do zdravotního a ani sociálního pojištění. 

Pokud si ale nejste jistí, jak daňovou problematiku vašich kryptoměn řešit, rozhodně se obraťte na profesionálního daňového poradce, který vám pomůže.

Co se stane, pokud daně z kryptoměnových výdělků neodvedete?

Pokušení přivřít oči nad odvodem daní z prodaných tokenů může být silné – zvláště v situaci, kdy o podstatě fungování kryptoměn nemá většina úředníků ani ponětí.

Pokud vás ale finanční úřad odhalí, čeká na vás v lepším případě jen doplacení samotné daně navýšené o 20% penále a placení úroků z prodlení. Jejich výši udává tzv. repo sazba zvýšená o 14 procentních bodů (v současnosti tedy 16,25 %). Daň ve výši např. 100 tisíc korun se vám tak rázem prodraží o dalších 36 250 Kč.

V horším případě se navíc vystavíte možnosti odnětí svobody na šest měsíců až tři roky.

Počítejte také s tím, že zkrácením daní o více než 500 000 Kč si můžete vysloužit až 8letý pobyt za mřížemi – a v případě krácení daně o více než 5 milionů korun vám hrozí až 12letý trest.

Na štěstí se nespoléhejte. Nezapomínejte, že u většiny kryptoměn lze díky transparentnímu blockchainu datum nákupu i prodeje tokenů dohledat. Většina burz navíc obchodování podmiňuje prokázáním totožnosti a na vyžádání by informace o vás a vašich obchodech mohli finančnímu úřadu poskytnout.

Vstoupíte do světa kryptoměn také?

Jak vidíte, kryptoměny jsou lákavou, ale zároveň rizikovou investicí. I v řádech týdnů je na tomto trhu možné vložený kapitál zhodnotit o více než 100 %.

Však jen na začátku roku 2019 se hodnota nakoupených bitcoinů vyšplhala doslova na trojnásobek – každý bitcoin koupený za cenu 80 000 Kč bylo o pár měsíců později možné prodat za 250 000 Kč.

Přitom už se ale dávno nejedná o složitou problematiku, která je pouze pro geniální ajťáky nebo zločince, i když tak občas kryptoměny bývají v médiích vykresleny. Své první digitální mince si může koupit každý prakticky během pár minut online – stačí navštívit některou z českých či slovenských bitcoinových směnáren a vybrat si z pestré nabídky kryptoměn tu, která vás nejvíce zaujme.

Na celé technologii se navíc velmi intenzivně pracuje a je každým dnem přístupnější a přístupnější a predikce do budoucna jsou velmi příznivé.

Více informací o koupi svých prvních bitcoinů naleznete např. v tomto článku: Jak koupit bitcoin.

Ať už se o tento, na první pohled tajemný, svět kryptoměn začnete zajímat postupně a budete své vědomosti teprve nabalovat, nebo do toho skočíte rovnýma nohama, přejeme vám hodně štěstí.

Článek zpracoval: Finex.cz